НАЛОГОВАЯ РЕЗИДЕНЦИЯ НА КИПРЕ И СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

На Кипре не применяется принцип инкорпорации. По этой причине компания считается налоговым резидентом, если принятие управленческих решений и руководство её текущей деятельностью осуществляются непосредственно на территории Кипра, независимо от страны фактической регистрации компании

В то же время, не даётся ни конкретного определения, ни хоть какого бы то ни было толкования того, что подразумевается под «принятием управленческих решений» и «руководством текущей деятельностью». В этой связи практикуется допущение, что «принятие управленческих решений» и «руководство текущей деятельностью» осуществляется, как минимум, по месту проведения собраний и принятия решений Совета директоров. Хотя теоретически допускается, чтобы директора компании постоянно проживали за пределами Кипра, на практике должны быть созданы условия для принятия всех стратегических решений на территории Кипра.

В случае если налоговые органы некипрской юрисдикции оспаривают налоговую резиденцию компании на Кипре, необходимо будет предоставить документальные доказательства. Важным свидетельством того, что ключевые управленческие процессы и руководство текущей деятельностью компании происходят на территории Кипра, станет предъявление протоколов собраний совета директоров, из которых должно следовать, что совет уделяет деятельности компании должное внимание, а все стратегические решения в действительности принимаются на территории Кипра.

Таким образом, во избежание претензий со стороны как кипрских, так и некипрских налоговых органов рекомендуется, чтобы все или хотя бы больше половины директоров проживали на Кипре, а собрания совета директоров проводились достаточно часто.

Соглашения об избежании двойного налогообложения - важный инструмент международного налогового планирования, дающий существенные преимущества юрисдикциям, заключившим такие соглашения.

Преимущество Кипра перед большинством других офшорных юрисдикций заключается в том, что Кипр подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с почти 50 странами, необычно большое количество для юрисдикции с низкими налогами. Общая суть этих соглашений заключается в том, что офшорные юрлица, зарегистрированные на Кипре, получают возможность избежать обложения налогами в нескольких юрисдикциях, когда одна и та же сумма выручки одного и того же физического или юридического лица облагается налогами в двух или более государствах.

Bariono Wealth Advisors предлагает исчерпывающий набор услуг, ориентированных непосредственно на профессиональные посреднические фирмы и предполагающих индивидуализированные решения, разработанные с учетом любых специфических потребностей.

Мы можем сформулировать эффективную и точную стратегию снижения Вашей налоговой нагрузки как на Кипре, так и в других странах, применив комплексный подход. Мы обладаем знаниями и компетенциями, которые позволяют нам находить своевременные, выгодные, простые и прагматичные налоговые решения в условиях, в которых задействованы несколько юрисдикций.

Мы можем сформулировать продуманную и целенаправленную стратегию снижения вашей налоговой нагрузки как на Кипре, так и в других странах, с учетом общей картины. У нас есть все необходимые знания и опыт в решении ваших международных трансграничных налоговых вопросов своевременно, с приемлемыми затратами, в открытой деловой манере.

Налоговое планирование на Кипре

Ведущие европейские деловые структуры и специалисты в сфере налогообложения неизменно признают Кипр одной из самых привлекательных налоговых юрисдикций в Европе.

Кипр – одну из ведущих юрисдикций для деятельности холдингов, финансовых структур, трейдинговых и рентных компаний - ценят за стабильность его налогового законодательства и последовательность в его толковании, а также низкий НДС и налоговые ставки.

В целом, Кипр входит в число стран ЕС с самыми низкими налогами. Стандартная ставка корпоративного налога на прибыль составляет 12,5% и является одной из самых низких во всем Европейском Союзе, а также самой низкой в мире среди юрисдикций, не являющихся офшорными.

На Кипре не применяются налоговые удержания при выплате дивидендов и процентов кипрскими налоговыми резидентами в адрес иностранных. Налог на роялти при использовании объектов авторского права за пределами Кипра также не взимается.

Соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные Кипром

В приведенной ниже таблице указаны ставки налоговых удержаний с дохода, полученного кипрским налоговым резидентом от резидента страны, подписавшей с Кипром соглашение об избежании двойного налогообложения:

Страна	При уплате от резидентов указанных стран в адрес резидентов Кипра
	Дивиденды		Проценты		Роялти
Армения	0/5% (35)		5%		5
Австрия	10		0		0
Азербайджан	0		0		0
Барбадос	0		0		0
Беларусь	5/10/15% (26)		5		5
Бельгия	10/15 (25)		0/10(4)		0
Босния (43)	10%		10%		10%
Болгария	5/10(19)		0/7%(1),(2)		10(2)
Канада	15		0/15(36)		0/10(37)
Китай	10		10		10
Чехия	0/5(20)		0		0/10(38)
Дания	0/15%(1),(30)		0		0
Египет	15		15		10
Эстония	0		0		0
Эфиопия	5		5		5
Франция	10/15(7)		0/10(6)		0/5(8)
Финляндия	5/15(39)		0		0
Грузия	0		0		0
Германия	5/15(10)		0		0
Греция	25		10		0/5(11)
Венгрия	5/15(25)		0/10(1)		0
Исландия	5/10%(5)		0		5
Индия	10(40)		0/10(1)		10(9)
Иран(47)	5/10%(32)		5%		6%
Ирландия	0		0		0/5(11)
Италия	15		10		0
Джерси (47)	0		0		0
Королевство Бахрейн	0		0		0
Кувейт	0		0		5
Кыргызстан	0		0		0
Латвия	0/10%(44)		0/10%(44)		0/10%(45)
Ливан	5		5		0
Литва	0/5%(24)		0%		5%
Люксембург	Подписанный протокол/соглашение/меморандум ещё не вступил в силу
Мальта	0	10		10
Маврикий	0	0		0
Молдова	5/10(33)	5		5
Черногория	10	10		10
Норвегия	0/15%(41)	0		0
Польша	0/5%(42)	0/5%(1)		5
Португалия	10	10		10
Катар	0	0		5
Румыния	10%	0/10%(1)		0/5%(48)
Россия	5/10%(18)	0		0
Сан-Марино	0	0		0
Сербия и Черногория	10	10		10
Сейшельские острова	0	0		5
Сингапур	0	0/7/10(27)		10
Словакия(49)	0/5/10(50)	0/10(1)		0/5(3)
Словения	5	5		5
ЮАР	5/10 (45)	0		0
Испания	0/5%(31)	0		0
Швеция	5/15(12)	0/10(1)		0
Швейцария	0/15%(46)	0		0
Сирия	0/15(13)	0/10(36)		10/15(21)
Таиланд	10	10/15(22)		5/10/15(23)
Гернси	0	0		0
Украина	5/15(16)	2		5/10(17)
ОАЭ	0	0		0
Великобритания	0/15(14)	10		0/5(8)
США	5/15(15)	0/10(34)		0
Узбекистан	0	0		0

Примечания к таблице:

1. 0% при платеже в адрес правительства, центрального банка, государственного органа другого государства.
2. Предусмотренные соглашением налоговые ставки не действуют при платеже кипрскому юридическому лицу резидентом Болгарии, которому прямо или косвенно принадлежит не менее 25% уставного капитала кипрской компании и эта кипрская компания платит налоги на Кипре по сниженной ставке.
3. Ставка 5% применяется к патентам, торговым маркам, проектам или моделям, планам, секретным формулам или процессам, или любому промышленному, коммерческому или научному оборудованию, или информации о промышленном, коммерческом или научном опыте.
4. 0% при платеже в адрес правительства, центрального банка, государственного органа другого государства. 0% на депозиты в банковских учреждениях другого государства.
5. Ставка 5% применяется на доход компании (кроме товариществ), которой напрямую принадлежит не менее 10% капитала компании, которая платит дивиденды. Во всех других случаях применяется ставка 10%.
6. 0% при платеже в адрес правительства, центрального банка, государственного органа другого государства.
7. Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала, а также во всех случаях на доход физических лиц.
8. Ставка 5% на авторские отчисления на кино- и ТВ-контент.
9. Ставка 10% применяется на оплату работ технического, управленческого или консультативного характера. До 1 апреля 2017 г. к роялти применялась ставка 15%.
10. Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц.
11. Ставка 5% применяется к роялти на фильмы, кроме фильмов, показываемых на телевидении.
12. Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 25% капитала, а также во всех случаях на доход физических лиц.
13. Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 25% акционерного капитала компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц или компаний с ответственностью, не ограниченной акциями.
14. Ставка 15% применяется к держателям акций из числа физических лиц, независимо от доли владения. Компании, контролирующие менее 10% голосующих акций, также имеют право на применение ставки 15%. Компании, контролирующие не менее 10% голосующих акций, имеют право на нулевой налоговый вычет у источника платежа.
15. Ставка 15% применяется на доход компании, контролирующей менее 10% голосующих акций компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц. В случае если компания контролирует не менее 10% голосующих акций компании-плательщика, для налогового вычета у источника платежа по ставке 5% должны быть соблюдены дополнительные условия в отношении дохода компании-плательщика, в противном случае ставка налогового удержания составит 15%.
16. Ставка 15% применяется при выплате дивидендов компанией, в которой бенефициарный собственник владеет менее 20% акционерного капитала, при этом сумма инвестиций бенефициарного собственника в эту компанию не может превышать 100.000 евро.
17. Налоговое удержание у источника выплаты по ставке 5% применяется при выплате роялти за авторские права на научные работы, патенты, торговые марки, секретные формулы, процессы или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте. Во всех остальных случаях применяется удержание по ставке 10%.
18. Ставка 10% применяется на доход компании, которая напрямую инвестировала в капитал компании-плательщика сумму не более 100.000 в евровом эквиваленте.
19. Ставка 5% применяется на доход компании, напрямую владеющей не менее 25% акционерного капитала. В противном случае действует ставка 10%.
20. Нулевая ставка применяется на доход компании (кроме товариществ), которая напрямую и непрерывно в течение не менее одного года владеет не менее 10% акционерного капитала компании-. В противном случае действует ставка 5%.
21. Ставка 10% применяется в отношении литературных, художественных или научных работ, в том числе фильмов, предназначенных для показа как в кинопрокате, так и на телевидении, а также в отношении радиоконтента. Ставка 15% применяется при выплате роялти за патенты, торговые марки, проекты или модели, планы, секретные формулы или процессы, или любое промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте.
22. Ставка 10% применяется на доход финансовых учреждений (включая страховые компании), на продажу в кредит любого промышленного, коммерческого или научного оборудования, а также на продажу в кредит любых розничных товаров одним юрлицом другому юрлицу.
23. Ставка 5% применяется при выплате роялти на авторские права на литературные, театральные, музыкальные, художественные или научные работы, в том числе программное обеспечение, фильмы и трансляции. Ставка 10% применяется при выплате роялти на промышленное, коммерческое и научное оборудование. Ставка 15% - на проекты и модели, патенты, торговые марки, планы, секретные формулы или процессы.
24. Ставка 5% применяется на доход компании (кроме товариществ), владеющей менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, а также во всех случаях на доход физических лиц.
25. Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей напрямую менее 25% акционерного капитала, а также во всех случаях на доход физических лиц.
26. Ставка 5% применяется на доход компании, которая инвестировала в акционерный капитал не менее 200.000 евро. Ставка 10% применяется на платежи физическому лицу, владеющему не менее 25% капитала. Во всех других случаях ставка равна 15%.
27. Ставка 7% применяется на доход банка или схожей финансовой организации.
28. Нулевая ставка применяется, если в качестве плательщика выступает компания, являющаяся резидентом Латвии, а бенефициарным получателем дохода выступает компания (кроме товариществ), являющаяся резидентом Кипра. Во всех других случаях (кроме конкретных случаев, когда государство может принять иное решение) действует ставка 10%.
29. Нулевая ставка применяется, если в качестве плательщика выступает компания, являющаяся резидентом Латвии, а бенефициарным получателем дохода выступает компания (кроме товариществ), являющаяся резидентом Кипра. Во всех других случаях действует ставка 5%.
30. Ставка 15% применяется на доход компании, контролирующей менее 10% акционерного капитала компании-плательщика, либо длительность непрерывного владения не превышает одного года. Ставка 15% действует также на доходы физических лиц.
31. Ставка 5% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц или компаний с ответственностью, не ограниченной акциями.
32. Ставка 5% применяется, если бенефициарный получатель дивидендного дохода владеет напрямую не менее 25% капитала компании-плательщика дивидендов.
33. Данная ставка применяется на доход компании, которая напрямую контролирует не менее 25% капитала. Во всех других случаях действует ставка 10%.
34. Нулевая ставка применяется на платежи в адрес правительств, банков и финансовых организаций.
35. Ставка 5% применяется при выплате дивидендов компанией, в которую бенефициарный получатель дивидендного дохода инвестировал менее 150.000 евро.
36. Нулевая ставка применяется на платежи в адрес правительств, центральных банков, государственных органов, а также на экспортные гарантии.
37. Нулевая ставка применяется на литературные, театральные, музыкальные, художественные работы (исключая роялти на кинокартины и произведения, записанные на пленку или видеоленту для использования на телевидении).
38. Ставка 10% на патенты, торговые марки, проекты или модели, планы, секретные формулы или процессы, компьютерные программы, или промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте.
39. Ставка 15% применяется на доход компании, контролирующей менее 10% голосующих акций компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц.
40. До 1 апреля 2017 года действовала ставка 15% на доход компании, владеющей менее 10% акций компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц.
41. Нулевая ставка применяется, если бенефициарным получателем дохода является компания (кроме товариществ), напрямую владеющая не менее 10% капитала компании-плательщика дивидендов, либо если бенефициарным владельцем акций является правительство Кипра или Норвегии. Во всех других случаях действует ставка 15%.
42. Нулевая ставка применяется на доход компании (кроме товариществ), владеющей напрямую 10% акционерного капитала компании-плательщика непрерывно на протяжении не менее 2 лет. Во всех других случаях действует ставка 5%.
43. Сербия, Черногория и Босния продолжают применять соглашение, подписанное между Югославией и Кипром.
44. Словакия продолжает применять соглашение, подписанное между Кипром и Чехословакией.
45. Ставка 0% применяется, если бенефициарным получателем дивидендов является (1) компания (за исключение товариществ) с капиталом, полностью или частично переведённым в акции, которая непрерывно на протяжении не менее одного года владеет напрямую не менее 10% капитала компании-плательщика дивидендов (критерий продолжительности владения может быть исполнен уже после даты выплаты дивидендов), либо (2) пенсионный фонд или иная организация, признанная аналогичной пенсионному фонду в целях оптимизации налогов, либо (3) правительство, правительственная структура, орган местного самоуправления или центральный банк одной из двух сторон договора.
46. Соглашение вступило в силу с 1 января 2018 г.
47. Ставка 5% применяется на патенты, торговые марки, проекты или модели, планы, секретные формулы или процессы, или промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте.
48. Словакия продолжает применять соглашение, подписанное между Кипром и Чехословакией.
49. Ставка 5% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала компании-плательщика дивидендов, а также во всех случаях на доход физических лиц или компаний с ответственностью, не ограниченной акциями.