Bariono Wealth Advisors Ltd
Налоговая резиденция на Кипре и соглашения об избежании двойного налогообложения
На Кипре не применяется принцип инкорпорации. По этой причине компания считается налоговым резидентом, если принятие управленческих решений и руководство её текущей деятельностью осуществляются непосредственно на территории Кипра, независимо от страны фактической регистрации компании
В то же время, не даётся ни конкретного определения, ни хоть какого бы то ни было толкования того, что подразумевается под «принятием управленческих решений» и «руководством текущей деятельностью». В этой связи практикуется допущение, что «принятие управленческих решений» и «руководство текущей деятельностью» осуществляется, как минимум, по месту проведения собраний и принятия решений Совета директоров. Хотя теоретически допускается, чтобы директора компании постоянно проживали за пределами Кипра, на практике должны быть созданы условия для принятия всех стратегических решений на территории Кипра.
В случае если налоговые органы некипрской юрисдикции оспаривают налоговую резиденцию компании на Кипре, необходимо будет предоставить документальные доказательства. Важным свидетельством того, что ключевые управленческие процессы и руководство текущей деятельностью компании происходят на территории Кипра, станет предъявление протоколов собраний совета директоров, из которых должно следовать, что совет уделяет деятельности компании должное внимание, а все стратегические решения в действительности принимаются на территории Кипра.
Таким образом, во избежание претензий со стороны как кипрских, так и некипрских налоговых органов рекомендуется, чтобы все или хотя бы больше половины директоров проживали на Кипре, а собрания совета директоров проводились достаточно часто.
Соглашения об избежании двойного налогообложения - важный инструмент международного налогового планирования, дающий существенные преимущества юрисдикциям, заключившим такие соглашения.
Преимущество Кипра перед большинством других офшорных юрисдикций заключается в том, что Кипр подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с почти 50 странами, необычно большое количество для юрисдикции с низкими налогами. Общая суть этих соглашений заключается в том, что офшорные юрлица, зарегистрированные на Кипре, получают возможность избежать обложения налогами в нескольких юрисдикциях, когда одна и та же сумма выручки одного и того же физического или юридического лица облагается налогами в двух или более государствах.
Bariono Wealth Advisors предлагает исчерпывающий набор услуг, ориентированных непосредственно на профессиональные посреднические фирмы и предполагающих индивидуализированные решения, разработанные с учетом любых специфических потребностей.
Мы можем сформулировать эффективную и точную стратегию снижения Вашей налоговой нагрузки как на Кипре, так и в других странах, применив комплексный подход. Мы обладаем знаниями и компетенциями, которые позволяют нам находить своевременные, выгодные, простые и прагматичные налоговые решения в условиях, в которых задействованы несколько юрисдикций.
Мы можем сформулировать продуманную и целенаправленную стратегию снижения вашей налоговой нагрузки как на Кипре, так и в других странах, с учетом общей картины. У нас есть все необходимые знания и опыт в решении ваших международных трансграничных налоговых вопросов своевременно, с приемлемыми затратами, в открытой деловой манере.
Налоговое планирование на Кипре
Ведущие европейские деловые структуры и специалисты в сфере налогообложения неизменно признают Кипр одной из самых привлекательных налоговых юрисдикций в Европе.
Кипр – одну из ведущих юрисдикций для деятельности холдингов, финансовых структур, трейдинговых и рентных компаний - ценят за стабильность его налогового законодательства и последовательность в его толковании, а также низкий НДС и налоговые ставки.
В целом, Кипр входит в число стран ЕС с самыми низкими налогами. Стандартная ставка корпоративного налога на прибыль составляет 12,5% и является одной из самых низких во всем Европейском Союзе, а также самой низкой в мире среди юрисдикций, не являющихся офшорными.
На Кипре не применяются налоговые удержания при выплате дивидендов и процентов кипрскими налоговыми резидентами в адрес иностранных. Налог на роялти при использовании объектов авторского права за пределами Кипра также не взимается.
Соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные Кипром
В приведенной ниже таблице указаны ставки налоговых удержаний с дохода, полученного кипрским налоговым резидентом от резидента страны, подписавшей с Кипром соглашение об избежании двойного налогообложения:
Страна |
При уплате от резидентов указанных стран в адрес резидентов Кипра |
||||
Дивиденды |
Проценты |
Роялти |
|||
Армения |
0/5% (35) |
5% |
5 |
||
Австрия |
10 |
0 |
0 |
||
Азербайджан |
0 |
0 |
0 |
||
Барбадос |
0 |
0 |
0 |
||
Беларусь |
5/10/15% (26) |
5 |
5 |
||
Бельгия |
10/15 (25) |
0/10(4) |
0 |
||
Босния (43) |
10% |
10% |
10% |
||
Болгария |
5/10(19) |
0/7%(1),(2) |
10(2) |
||
Канада |
15 |
0/15(36) |
0/10(37) |
||
Китай |
10 |
10 |
10 |
||
Чехия |
0/5(20) |
0 |
0/10(38) |
||
Дания |
0/15%(1),(30) |
0 |
0 |
||
Египет |
15 |
15 |
10 |
||
Эстония |
0 |
0 |
0 |
||
Эфиопия |
5 |
5 |
5 |
||
Франция |
10/15(7) |
0/10(6) |
0/5(8) |
||
Финляндия |
5/15(39) |
0 |
0 |
||
Грузия |
0 |
0 |
0 |
||
Германия |
5/15(10) |
0 |
0 |
||
Греция |
25 |
10 |
0/5(11) |
||
Венгрия |
5/15(25) |
0/10(1) |
0 |
||
Исландия |
5/10%(5) |
0 |
5 |
||
Индия |
10(40) |
0/10(1) |
10(9) |
||
Иран(47) |
5/10%(32) |
5% |
6% |
||
Ирландия |
0 |
0 |
0/5(11) |
||
Италия |
15 |
10 |
0 |
||
Джерси (47) |
0 |
0 |
0 |
||
Королевство Бахрейн |
0 |
0 |
0 |
||
Кувейт |
0 |
0 |
5 |
||
Кыргызстан |
0 |
0 |
0 |
||
Латвия |
0/10%(44) |
0/10%(44) |
0/10%(45) |
||
Ливан |
5 |
5 |
0 |
||
Литва |
0/5%(24) |
0% |
5% |
||
Люксембург |
Подписанный протокол/соглашение/меморандум ещё не вступил в силу |
||||
Мальта |
0 |
10 |
10 |
||
Маврикий |
0 |
0 |
0 |
||
Молдова |
5/10(33) |
5 |
5 |
||
Черногория |
10 |
10 |
10 |
||
Норвегия |
0/15%(41) |
0 |
0 |
||
Польша |
0/5%(42) |
0/5%(1) |
5 |
||
Португалия |
10 |
10 |
10 |
||
Катар |
0 |
0 |
5 |
||
Румыния |
10% |
0/10%(1) |
0/5%(48) |
||
Россия |
5/10%(18) |
0 |
0 |
||
Сан-Марино |
0 |
0 |
0 |
||
Сербия и Черногория |
10 |
10 |
10 |
||
Сейшельские острова |
0 |
0 |
5 |
||
Сингапур |
0 |
0/7/10(27) |
10 |
||
Словакия(49) |
0/5/10(50) |
0/10(1) |
0/5(3) |
||
Словения |
5 |
5 |
5 |
||
ЮАР |
5/10 (45) |
0 |
0 |
||
Испания |
0/5%(31) |
0 |
0 |
||
Швеция |
5/15(12) |
0/10(1) |
0 |
||
Швейцария |
0/15%(46) |
0 |
0 |
||
Сирия |
0/15(13) |
0/10(36) |
10/15(21) |
||
Таиланд |
10 |
10/15(22) |
5/10/15(23) |
||
Гернси |
0 |
0 |
0 |
||
Украина |
5/15(16) |
2 |
5/10(17) |
||
ОАЭ |
0 |
0 |
0 |
||
Великобритания |
0/15(14) |
10 |
0/5(8) |
||
США |
5/15(15) |
0/10(34) |
0 |
||
Узбекистан |
0 |
0 |
0 |
Примечания к таблице:
- 0% при платеже в адрес правительства, центрального банка, государственного органа другого государства.
- Предусмотренные соглашением налоговые ставки не действуют при платеже кипрскому юридическому лицу резидентом Болгарии, которому прямо или косвенно принадлежит не менее 25% уставного капитала кипрской компании и эта кипрская компания платит налоги на Кипре по сниженной ставке.
- Ставка 5% применяется к патентам, торговым маркам, проектам или моделям, планам, секретным формулам или процессам, или любому промышленному, коммерческому или научному оборудованию, или информации о промышленном, коммерческом или научном опыте.
- 0% при платеже в адрес правительства, центрального банка, государственного органа другого государства. 0% на депозиты в банковских учреждениях другого государства.
- Ставка 5% применяется на доход компании (кроме товариществ), которой напрямую принадлежит не менее 10% капитала компании, которая платит дивиденды. Во всех других случаях применяется ставка 10%.
- 0% при платеже в адрес правительства, центрального банка, государственного органа другого государства.
- Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала, а также во всех случаях на доход физических лиц.
- Ставка 5% на авторские отчисления на кино- и ТВ-контент.
- Ставка 10% применяется на оплату работ технического, управленческого или консультативного характера. До 1 апреля 2017 г. к роялти применялась ставка 15%.
- Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц.
- Ставка 5% применяется к роялти на фильмы, кроме фильмов, показываемых на телевидении.
- Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 25% капитала, а также во всех случаях на доход физических лиц.
- Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей менее 25% акционерного капитала компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц или компаний с ответственностью, не ограниченной акциями.
- Ставка 15% применяется к держателям акций из числа физических лиц, независимо от доли владения. Компании, контролирующие менее 10% голосующих акций, также имеют право на применение ставки 15%. Компании, контролирующие не менее 10% голосующих акций, имеют право на нулевой налоговый вычет у источника платежа.
- Ставка 15% применяется на доход компании, контролирующей менее 10% голосующих акций компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц. В случае если компания контролирует не менее 10% голосующих акций компании-плательщика, для налогового вычета у источника платежа по ставке 5% должны быть соблюдены дополнительные условия в отношении дохода компании-плательщика, в противном случае ставка налогового удержания составит 15%.
- Ставка 15% применяется при выплате дивидендов компанией, в которой бенефициарный собственник владеет менее 20% акционерного капитала, при этом сумма инвестиций бенефициарного собственника в эту компанию не может превышать 100.000 евро.
- Налоговое удержание у источника выплаты по ставке 5% применяется при выплате роялти за авторские права на научные работы, патенты, торговые марки, секретные формулы, процессы или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте. Во всех остальных случаях применяется удержание по ставке 10%.
- Ставка 10% применяется на доход компании, которая напрямую инвестировала в капитал компании-плательщика сумму не более 100.000 в евровом эквиваленте.
- Ставка 5% применяется на доход компании, напрямую владеющей не менее 25% акционерного капитала. В противном случае действует ставка 10%.
- Нулевая ставка применяется на доход компании (кроме товариществ), которая напрямую и непрерывно в течение не менее одного года владеет не менее 10% акционерного капитала компании-. В противном случае действует ставка 5%.
- Ставка 10% применяется в отношении литературных, художественных или научных работ, в том числе фильмов, предназначенных для показа как в кинопрокате, так и на телевидении, а также в отношении радиоконтента. Ставка 15% применяется при выплате роялти за патенты, торговые марки, проекты или модели, планы, секретные формулы или процессы, или любое промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте.
- Ставка 10% применяется на доход финансовых учреждений (включая страховые компании), на продажу в кредит любого промышленного, коммерческого или научного оборудования, а также на продажу в кредит любых розничных товаров одним юрлицом другому юрлицу.
- Ставка 5% применяется при выплате роялти на авторские права на литературные, театральные, музыкальные, художественные или научные работы, в том числе программное обеспечение, фильмы и трансляции. Ставка 10% применяется при выплате роялти на промышленное, коммерческое и научное оборудование. Ставка 15% - на проекты и модели, патенты, торговые марки, планы, секретные формулы или процессы.
- Ставка 5% применяется на доход компании (кроме товариществ), владеющей менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, а также во всех случаях на доход физических лиц.
- Ставка 15% применяется на доход компании, владеющей напрямую менее 25% акционерного капитала, а также во всех случаях на доход физических лиц.
- Ставка 5% применяется на доход компании, которая инвестировала в акционерный капитал не менее 200.000 евро. Ставка 10% применяется на платежи физическому лицу, владеющему не менее 25% капитала. Во всех других случаях ставка равна 15%.
- Ставка 7% применяется на доход банка или схожей финансовой организации.
- Нулевая ставка применяется, если в качестве плательщика выступает компания, являющаяся резидентом Латвии, а бенефициарным получателем дохода выступает компания (кроме товариществ), являющаяся резидентом Кипра. Во всех других случаях (кроме конкретных случаев, когда государство может принять иное решение) действует ставка 10%.
- Нулевая ставка применяется, если в качестве плательщика выступает компания, являющаяся резидентом Латвии, а бенефициарным получателем дохода выступает компания (кроме товариществ), являющаяся резидентом Кипра. Во всех других случаях действует ставка 5%.
- Ставка 15% применяется на доход компании, контролирующей менее 10% акционерного капитала компании-плательщика, либо длительность непрерывного владения не превышает одного года. Ставка 15% действует также на доходы физических лиц.
- Ставка 5% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц или компаний с ответственностью, не ограниченной акциями.
- Ставка 5% применяется, если бенефициарный получатель дивидендного дохода владеет напрямую не менее 25% капитала компании-плательщика дивидендов.
- Данная ставка применяется на доход компании, которая напрямую контролирует не менее 25% капитала. Во всех других случаях действует ставка 10%.
- Нулевая ставка применяется на платежи в адрес правительств, банков и финансовых организаций.
- Ставка 5% применяется при выплате дивидендов компанией, в которую бенефициарный получатель дивидендного дохода инвестировал менее 150.000 евро.
- Нулевая ставка применяется на платежи в адрес правительств, центральных банков, государственных органов, а также на экспортные гарантии.
- Нулевая ставка применяется на литературные, театральные, музыкальные, художественные работы (исключая роялти на кинокартины и произведения, записанные на пленку или видеоленту для использования на телевидении).
- Ставка 10% на патенты, торговые марки, проекты или модели, планы, секретные формулы или процессы, компьютерные программы, или промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте.
- Ставка 15% применяется на доход компании, контролирующей менее 10% голосующих акций компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц.
- До 1 апреля 2017 года действовала ставка 15% на доход компании, владеющей менее 10% акций компании-плательщика, а также во всех случаях на доход физических лиц.
- Нулевая ставка применяется, если бенефициарным получателем дохода является компания (кроме товариществ), напрямую владеющая не менее 10% капитала компании-плательщика дивидендов, либо если бенефициарным владельцем акций является правительство Кипра или Норвегии. Во всех других случаях действует ставка 15%.
- Нулевая ставка применяется на доход компании (кроме товариществ), владеющей напрямую 10% акционерного капитала компании-плательщика непрерывно на протяжении не менее 2 лет. Во всех других случаях действует ставка 5%.
- Сербия, Черногория и Босния продолжают применять соглашение, подписанное между Югославией и Кипром.
- Словакия продолжает применять соглашение, подписанное между Кипром и Чехословакией.
- Ставка 0% применяется, если бенефициарным получателем дивидендов является (1) компания (за исключение товариществ) с капиталом, полностью или частично переведённым в акции, которая непрерывно на протяжении не менее одного года владеет напрямую не менее 10% капитала компании-плательщика дивидендов (критерий продолжительности владения может быть исполнен уже после даты выплаты дивидендов), либо (2) пенсионный фонд или иная организация, признанная аналогичной пенсионному фонду в целях оптимизации налогов, либо (3) правительство, правительственная структура, орган местного самоуправления или центральный банк одной из двух сторон договора.
- Соглашение вступило в силу с 1 января 2018 г.
- Ставка 5% применяется на патенты, торговые марки, проекты или модели, планы, секретные формулы или процессы, или промышленное, коммерческое или научное оборудование, или информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте.
- Словакия продолжает применять соглашение, подписанное между Кипром и Чехословакией.
- Ставка 5% применяется на доход компании, владеющей менее 10% капитала компании-плательщика дивидендов, а также во всех случаях на доход физических лиц или компаний с ответственностью, не ограниченной акциями.