Bariono Wealth Advisors Ltd
Налогообложение субъектов интеллектуальной собственности
Интеллектуальная собственность является бесценным активом для любой компании, в связи с чем правильный выбор места регистрации компании, работающий в сфере коммерческой интеллектуальной собственности, является стратегическим управленческим решением. При выборе оптимальной юрисдикции для учреждения такой компании необходимо принимать во внимание все возможные налоговые факторы.
В 2016 году на Кипре, в соответствии со стандартами ОЭСР, был введен новый налоговый режим в сфере интеллектуальной собственности - IP Box Regime. Согласно новым положениям, 80% квалификационной прибыли, извлечённой подпадающими под действие режима лицами из сделок с квалификационными активами, освобождается от уплаты подоходного налога.
Квалификационные нематериальные активы:
Законодательные поправки исключили из числа квалификационных активов фирменные наименования, наименования брендов, торговые марки, а также иные объекты интеллектуальной собственности, связанные с маркетингом. В соответствии с новым режимом, квалификационными активами считаются результаты научно-исследовательской деятельности, а именно:
- Патенты (в соответствии с положениями Закона «О патентах»),
- Компьютерное программное обеспечение, а также
- Прочие нематериальные активы с такими характеристиками, как «новизна», «полезность» и «неочевидность».
При этом доход, извлечённый из данных видов активов, не должен превышать €7,5 млн. для отдельного лица и €50 млн. для группы лиц.
Квалификационные налогоплательщики
Программа распространяется на налоговых резидентов Кипра, на постоянно ведущие деятельность на Кипре компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, но принадлежащие лицам, не являющимся налоговыми резидентами Кипра, а также на постоянно ведущие деятельность на Кипре иностранные компании, уплачивающие налоги на Кипре.
Квалификационная прибыль
Квалификационная прибыль рассчитывается следующим образом: QA (общий доход от квалификационных активов) Х [QE (квалификационные расходы, т.е. расходы, напрямую связанные с квалификационными активами) + TE (любые расходы, напрямую связанные с квалификационными нематериальными активами)].
Общий доход
Общим доходом считается валовый доход, полученный в течение налогового года, за вычетом прямых затрат. Под прямыми затратами понимаются все прямые и косвенные издержки, понесённые в связи с квалификационным нематериальным активом, принесшим доход, включая амортизацию стоимости нематериального актива, а также вменённый процентный вычет на собственный капитал, который был задействован для финансирования создания квалификационного нематериального актива. Общий доход включает в себя роялтис за использование квалификационного нематериального актива, любые лицензионные сборы за эксплуатацию квалифицированного нематериального актива, доход от продажи продуктов и сервисов, основанных на квалификационном нематериальном активе.
Квалификационные расходы
Квалификационные расходы это осуществлённые в течение одного налогового года валовые вложения в научно-исследовательскую деятельность, всецело и исключительно связанную с разработкой, усовершенствованием или созданием квалификационного нематериального актива. К квалификационным расходам могут относиться, например, зарплаты и оклады, прямые затраты, общие расходы, связанные с оборудованием, используемым в научно-исследовательской деятельности, комиссионные платежи, связанные с научно-исследовательской деятельностью, а также затраты на аутсорсинг неаффилированных лиц в целях научно-исследовательской деятельности.
В квалификационные расходы не входят расходы на приобретение нематериальных активов, оплаченные или подлежащие оплате процентные платежи, расходы на строительство или приобретение недвижимого имущества, а также любые прямые или косвенные платежи в пользу аффилированных сторон в целях научно-исследовательской деятельности.